Смешаный договор по поставке товара и доставке через посредника проводки

В соответствии с Гражданским кодексом РФ по договору поставки продавец обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю. Как правило, продавец и покупатель удалены друг от друга, и одним из условий договора поставки является доставка товаров, которую поставщик осуществляет согласно договору ст. Кроме того, договором поставки может быть предусмотрено получение товаров покупателем получателем в месте нахождения поставщика выборка товаров. Как правильно отразить в договоре условия поставки? Всегда ли транспортные расходы признаются расходами, уменьшающими облагаемую базу по налогу на прибыль? На эти и другие вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

Содержание:

• Доставка товаров по всем правилам
• Посреднические функции при доставке товара
• Документальное оформление услуг по доставке товаров продавцом
• Учет расходов по доставке товаров
• Как учесть расходы на доставку товаров до покупателя, если перевозка осуществляется посредником
• Договор поставки и транспортные расходы. Учет у продавца

Доставка товаров по всем правилам

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как заключить договор поставки

Нередко при продаже готовой продукции товаров организация-поставщик организует их доставку покупателю. Кроме того, возможны иные варианты:.

Документальное оформление отгрузки готовой продукции товаров зависит от того, какой из вариантов оплаты расходов на доставку предусмотрен договором. Если продавец организовывает доставку за счет покупателя, он фактически оказывает дополнительные услуги.

При этом сам продавец не доставляет продукцию товар. Такие услуги должны быть подтверждены отчетом актом об оказании услуг. Счет выставляет транспортная компания. Если затраты на доставку включены в стоимость продукции товаров , то отдельно продавец счет не выставляет. Если расходы на доставку предъявляются покупателю сверх цены продукции товаров , счет на услуги доставки выставляет продавец, который, как правило, и оказывает услуги по доставке продукции товара до склада покупателя.

При организации доставки готовой продукции товаров за счет покупателя продавец может заключить договор с транспортной компанией. Между продавцом и покупателем готовой продукции товаров в этом случае могут быть заключены следующие типы договоров:.

Особенностями договора транспортной экспедиции является повышенная ответственность экспедитора за утрату, недостачу или повреждение порчу груза ст. Неотъемлемой частью такого договора являются экспедиторские документы п.

Приказом Минтранса России от 11 февраля г. Посреднические договоры между собой различаются характером действий посредника ст. Для этого в договоре купли-продажи пропишите, что поставщик доставляет покупателю готовую продукцию товары за свой счет ст. При этом договором купли-продажи может быть предусмотрено, что вид транспорта и перевозчика выбирает покупатель абз.

Такой договор не содержит элементов посреднического договора поручения, комиссии или агентского договора. Поставщик не является посредником, поскольку расходы на доставку несет он, а не покупатель и покупатель впоследствии их не возмещает п. Следовательно, договор с такими условиями не должен предусматривать посредническое вознаграждение. Если же договор купли-продажи содержит условие о поручении поставщику заключить договор с перевозчиком от своего имени или имени покупателя и при этом доставку оплачивает покупатель, такой договор считается смешанным.

То есть он содержит как условия договора купли-продажи, так и условия посреднического договора п. Посреднический договор агентский договор, договор поручения, комиссии является возмездным. Если в договоре сумма вознаграждения не указана, то дополнительные услуги поставщика по организации доставки должны быть оплачены исходя из стоимости, по которой они обычно оплачиваются в сравнимой ситуации. Если в подобной ситуации поставщик не отразит в учете посредническое вознаграждение, налоговая инспекция может начислить штрафы и пени:.

Это связано с тем, что налоговые базы по этим налогам будут занижены п. Деятельность по оказанию посреднических услуг не лицензируется. Обязанность получить лицензию установлена только для организаций, непосредственно оказывающих транспортные услуги следующими видами транспорта:.

Ответ на этот вопрос зависит от условий договора. Оказание услуг по организации перевозки грузов осуществляется в рамках договора транспортной экспедиции п. В рамках такого договора оказываются следующие услуги:. При этом обязанности экспедитора может выполнять перевозчик п. Конкретное описание услуги, оказываемой экспедитором перевозчиком , определяется договором между заказчиком и экспедитором перевозчиком п. Если в рамках договора исполнитель экспедитор должен только предоставить вагоны под погрузку, не возлагая на себя обязательства доставить груз до места назначения, услуга считается оказанной в момент подачи вагона, поскольку иных обязательств в рамках договора у исполнителя перед заказчиком нет.

Если же по договору исполнитель обязуется предоставить вагоны под погрузку и доставить груженые вагоны по определенному заказчиком маршруту, то услуга считается оказанной в момент доставки груза.

Во избежание разногласий с контрагентом в договоре следует прописать момент, когда услуга считается оказанной, а также процедуру ее приема заказчиком. Ответ на этот вопрос зависит от условий договора купли-продажи готовой продукции товаров. Если право собственности на готовую продукцию товары на момент их утраты гибели еще не перешло к покупателю, то убытки, связанные с утратой гибелью , несет продавец. Соответственно, он считается не выполнившим условия договора купли-продажи и должен или отгрузить покупателю готовую продукцию товары в согласованных объемах, или возместить убытки.

Если право собственности перешло к покупателю, то все убытки, связанные с утратой гибелью готовой продукции товаров , несет он. Результаты исполнения посреднического договора агентского договора, договора поручения, комиссии оформите отчетом поверенного, комиссионера, агента.

К отчету приложите документы по возмещаемым заказчиком принципалом, доверителем, комитентом расходам. По результатам оказания экспедиторских услуг составьте акт в произвольной форме. Этот документ необходим клиенту для подтверждения затрат на транспортировку при расчете налога на прибыль методом начисления п.

Поэтому для отражения операций по этому договору в бухучете и налоговом учете можно воспользоваться другими документами, подтверждающими факт оказания услуг ч. Чтобы использовать такой порядок приемки оказанных услуг, закрепите его в экспедиторском договоре.

Это позволит избежать претензий как со стороны клиента, так и со стороны проверяющих. Суммы, полученные от принципала доверителя, комитента, клиента , а также выплаченные по его поручению, не являются доходами или расходами агента поверенного, комиссионера, экспедитора п. Операции по доставке готовой продукции товаров в бухучете посредника агента, поверенного, комиссионера, экспедитора отразите следующими проводками:.

Дебет 62 Кредит Дебет 51 50 Кредит Дебет 60 Кредит 51 При расчете налога на прибыль посредник учитывает доходы в виде посреднического вознаграждения и расходы, связанные с его получением, если они не компенсируются заказчиком принципалом, доверителем, комитентом п. Средства, полученные от заказчика в связи с выполнением обязанностей по посредническому договору и израсходованные по его поручению, при расчете налога на прибыль учитывать не нужно подп.

Такое условие есть в договоре. Главное, чтобы в договоре содержалось условие о компенсации возмещении поставщиком расходов на доставку товаров до торговых точек покупателя. То есть покупатель несет затраты по транспортировке товаров за его счет п. Если такое условие не следует из договора, то его необходимо внести в дополнительное соглашение к нему п.

При методе начисления такие затраты признайте в том периоде, к которому они относятся, без распределения на остатки незавершенного производства п. При использовании кассового метода расходы в стоимости оказанных услуг учтите после их оплаты п. В качестве документа, подтверждающего понесенные поставщиком расходы для целей налогового учета, можно использовать акт, составленный в произвольной форме или счет, выставленный покупателем на сумму компенсации.

В таком случае для поставщика это обернется необходимостью внести в договор условие о посредническом вознаграждении, а также увеличением документооборота по оформлению сделки. Поэтому целесообразнее четко прописать в договоре дополнительном соглашении к нему условия соглашения о возмездном оказании услуг п.

В этом случае компенсация будет рассматриваться как оплата услуг исполнителя покупателя по доставке товаров п. У покупателя же в свою очередь возмездное оказание услуг будет являться объектом обложения НДС, а полученная выручка увеличивать налогооблагаемые доходы как на общей системе налогообложения, так и при упрощенке подп.

Дата учета доходов и расходов зависит от выбранного метода их признания. При методе начисления доходы в виде посреднического вознаграждения и вознаграждения экспедитора учитывайте на дату исполнения посредником комиссионером, поверенным, агентом , экспедитором своих обязанностей по договору п.

Эта дата определяется условиями договора. Например, посредническая услуга может считаться оказанной:. Подтвердить факт оказания услуг может отчет посредника акт об оказании экспедиторских услуг ст.

Расходы при методе начисления признавайте в том периоде, к которому они относятся п. Даты признания расходов при методе начисления приведены в таблице. При кассовом методе доходы в виде вознаграждения признавайте только после факта оплаты п. То есть в день поступления денег на банковский счет или в кассу. Расходы при кассовом методе признаются в том отчетном периоде, в котором они оплачены п. Поэтому расходы, которые не компенсирует заказчик клиент , в случае их экономической обоснованности учтите при расчете налога на прибыль по мере оплаты.

Агент поверенный, комиссионер обязан начислить НДС на сумму своего вознаграждения и иные доходы, связанные с выполнением посреднического договора п. Ставка НДС для дохода в виде посреднического вознаграждения установлена в размере 18 процентов п. Посредник обязан выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения так же, как и в других случаях реализации услуг, то есть в течение пяти дней с момента их оказания п.

Подробнее см. Как правильно оформить счет-фактуру для покупателя. Транспортная компания может выставить счет-фактуру по оказанным услугам как непосредственно заказчику принципалу, доверителю, комитенту , клиенту, так и посреднику агенту, комиссионеру, поверенному.

Если в первом случае от посредника не требуется никаких действий, то во втором он должен перевыставить счет-фактуру заказчику. Подробнее об этом см. Как оформить и зарегистрировать счета-фактуры при посреднических операциях. Об учете при налогообложении доходов и расходов, связанных с оказанием услуг по договору транспортной экспедиции, подробнее см.

Как посреднику оформить и отразить в учете приобретение товаров работ, услуг для заказчика. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на организацию доставки товаров. Продавец выступает в роли посредника между покупателем товаров и транспортной компанией. Учетной политикой для целей налогообложения установлено, что расходы, связанные с оказанием услуг, в том числе прямые, учитываются при расчете налога на прибыль в том месяце, к которому они относятся, независимо от момента признания выручки по оказанным услугам.

Для организации-посредника агента, поверенного, комиссионера , экспедитора доходом от организации доставки будет сумма посреднического вознаграждения, вознаграждения экспедитора. Средства, полученные посредником экспедитором в связи с выполнением задания заказчика клиента и израсходованные по его поручению, при расчете единого налога не учитываются.

Такие правила установлены пунктом 1 статьи Учесть посредническое вознаграждение, вознаграждение экспедитора нужно в момент получения средств от заказчика принципала, доверителя, комитента , клиента п.

Как посреднику на УСН учитывать доходы и расходы по посредническим операциям. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты, связанные с выполнением договора, за исключением компенсируемых заказчиком принципалом, доверителем, комитентом , клиентом можно учесть при расчете единого налога. Сделать это можно в том случае, если эти расходы перечислены в пункте 1 статьи Затраты при упрощенке признаются после их оплаты за исключением тех, для которых установлен особый порядок признания п.

Какие расходы учитывать при расчете единого налога на УСН и Как посреднику на УСН учитывать доходы и расходы по посредническим операциям.

Как учитывать расходы по доставке товаров в бухгалтерском и налоговом учете? С какими подводными камнями может столкнуться бухгалтер при учете подобных операций? Приводим методологические основы учета и алгоритмы действий бухгалтера в различных практических ситуациях. Для производственных организаций ориентировочный перечень таких расходов приведен в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от Для торговых организаций в ранее действовавших Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утв. Роскомторгом

Посреднические функции при доставке товара

Нередко при продаже готовой продукции товаров организация-поставщик организует их доставку покупателю. Кроме того, возможны иные варианты:. Документальное оформление отгрузки готовой продукции товаров зависит от того, какой из вариантов оплаты расходов на доставку предусмотрен договором. Если продавец организовывает доставку за счет покупателя, он фактически оказывает дополнительные услуги.

Документальное оформление услуг по доставке товаров продавцом

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Основной обязанностью продавца по договору купли-продажи поставки является передача отгрузка товаров покупателю в собственность. Первичные документы, сопровождающие сделку, можно разработать самостоятельно, учитывая, что главным условием является наличие в них всех обязательных реквизитов. К основным документам, оформляемым при поставке товара, можно отнести товарную накладную и счет-фактуру, или можно заменить их универсальным передаточным документом.

Договора на эту поставку нет. Товар доставлялся из города Липецка нашего контрагента сразу Заводу в другой город Ижевск. Доставку осуществляла третья организация, но счет-фактуру и акт выставила в адрес нашей организации, транспортной накладной нет. Услуги по доставке оплатила наша организация. Товар наша организация продает Заводу. Завод согласен возместить нам услуги по доставке товара. Как правильно оформить такое возмещение документально?

Учет расходов по доставке товаров

Как правило, приобретение товара сопровождается его доставкой. Договор поставки, будучи разновидностью договора купли-продажи, регулируется нормами Гражданского кодекса. Причем в качестве поставщика товаров может выступать как сам производитель товаров, так и их перекупщик. Как правило, место нахождения продавца и покупателя не совпадает.

.

Как учесть расходы на доставку товаров до покупателя, если перевозка осуществляется посредником

.

Договор поставки и транспортные расходы. Учет у продавца

.

.

.

.

.